Заставят ли заробитчан платить налог в Украине?

Облагаются ли налогами доходы заробитчан в Польше и других странах? Нужно ли подавать украинцам декларацию о доходах, полученных за рубежом? Как избежать уплаты налогов за доходы, полученные за рубежом? Эти и другие вопросы рассмотрены ниже.

Тема трудовой миграции украинцев за границу — одна из главных проблем страны. По данным различных аналитических центров, почти 12 миллионов граждан Украины сейчас находится на заработках, а в течение последних двух десятилетий на заработки выехало 10-15% украинцев. Хотя эту цифру можно подвергнуть сомнению, учитывая, что последняя перепись населения в Украине проводили еще в далеком 2001 году.

Вскоре дефицит рабочей силы в Украине приведет к тому, что в стране некому будет работать. Что побуждает людей выезжать на заработки в другие страны? Отсутствие перспектив в Украине и разница в оплате труда. Если в Украине средняя зарплата составляет около €250, то в России — € 500, а в ЕС уже превысила €1500. Самое страшное, что с такими реформами, которые проводит власть, Украина в обозримом будущем не сможет обеспечить своим гражданам конкурентный уровень доходов.

По данным НБУ, в 2017 году денежные переводы в Украину из-за границы составили примерно 9,3 млрд долларов. Эта сумма более чем в пять раз превышает прямые иностранные инвестиции за тот же год. Их Нацбанк оценил в 1,8 млрд долларов. В целом, по данным НБУ, за 2015-2017 годы трудовые мигранты перевели в Украину 23,8 млрд долларов. Это больше, чем все валютные резервы страны, которые на начало 2018 составляли 18,8 млрд долларов.

Но, хватит общей информации и все-таки постараемся ответить на вопрос — будут ли украинские заробитчане платить налог с доходов, полученных за рубежом, в Украине?

Сразу же нужно отметить, что работа за границей не освобождает украинских заробитчан уплаты налогов в Украине. Если гражданин признан налоговым резидентом Украины, он обязан платить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех полученных доходов по ставке 18% и военный сбор — 1,5% от дохода.

То есть, ключевой момент — являетесь ли вы налоговым резидентом Украину или нет.

Кто такой налоговый резидент Украины?

Налоговый кодекс Украины определяет резиденство следующим образом:

В случае если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного жительства в Украине; если лицо имеет место постоянного жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить или если физическое лицо не имеет места постоянного жительства ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и день отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

При этом в соответствии с пп. 34.1.4 п. 34.1 ст. 34 Налогового кодекса четко установлено, что налоговым периодом является, в частности, календарный год.

Достаточным условием для определения центра жизненных интересов могут быть место проживания членов семьи или место регистрации предпринимателя (самозанятого лица), документы на владение жилой недвижимостью или договор ее аренды, трудовые или гражданско-правовые договоры с иностранцами или иностранными компаниями, договор с детским садом или школой, которую посещал ребенок.

То есть, если вы постоянно работаете и проживаете в Польше, например на основании карты побыту, но у вас осталась на Украине семья, недвижимость, то доказать украинским налоговикам, что вы не являетесь налоговым резидентом Украины, вам вряд ли удастся. Если же в течении календарного года вы были дома не менее 183 дней (включая день приезда и день отъезда), то вы, однозначно, налоговый резидент Украины.

И хотя налоговики не говорят прямо о необходимости уплаты налогов с доходов, полученных за рубежом, а только об их декларировании, светить свои доходы перед фискальными органами Украины едва ли кто-то захочет. В свете последних событий в Украине трудно предположить, что будет завтра и не начислят ли налоговики вам налог, невзирая на все договоры с Польшей об избежании двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что за последние четыре года власть Украины умудрилась испортить отношения абсолютно со всеми соседями, за исключением, может быть, только Словакии, вариант расторжения договоров не кажется таким уж фантастическим. К тому же, вопреки Налоговому кодексу, все коллизии налоговики трактуют в свою пользу, предоставляя плательщикам обращаться в суд в случае несогласия.

За неподачу декларации виновнику грозит от 51 до 170 гривен штрафа, что, согласитесь, смешная сумма и имеет смысл заплатить штраф, предоставив фискалам возможность самим искать источники ваших доходов. С большой вероятностью, налоговики не смогут установить сумму вашего дохода за рубежом, да и гонятся за вами для того, чтобы оштрафовать на 51-170 гривен тоже не будут.

Как доказать, что вы не являетесь налоговым резидентом Украины?

Итак, чтобы не быть резидентом, лицо должно доказать, что его место постоянного проживания или центр жизненных интересов за рубежом, или он проживал за границей более 183 дней в 2017 году. Доказать факт пребывания за границей в течение 183 дней и более в год можно справкой из Госпогранслужбы. Также, во избежание споров, нужно зарегистрировать прекращение деятельности ФОП в Украине, если есть такая регистрация.

Несмотря на изложенные правила, налоговые органы Украины все же склонны считать всех владельцев украинского паспорта налоговыми резидентами нашей страны по гражданству. Поэтому требуют уплаты налогов, если выявляют факты получения иностранных доходов. Доведение статуса нерезидентности возлагается на налогоплательщика. Если человек сможет доказать, что для целей налогообложения он является нерезидентом, то он освобождается и от подачи декларации, и от уплаты в Украине налогов на иностранные доходы.

Для официально трудоустроенных есть еще возможность учесть сумму уплаченного налога с доходов в другой стране для уменьшения налоговых обязательств по НДФЛ. В результате такого зачета лицо может быть фактически освобождено от уплаты НДФЛ, если сумма иностранного налога будет равна или превышать сумму украинского налога. В то же время вопрос зачета иностранного налога касательно уплаты военного сбора на данный момент не решен. Налоговые органы считают, что военный сбор в Украине заробитчане должны платить вне зависимости от наличия договоров об избежании двойного налогообложения.

Такой взаимозачет по НДФЛ возможен, если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения. Для этого понадобится также запастись справкой от иностранных налоговых органов о сумме уплаченного налога, базу и объект налогообложения. Справка подлежит легализации через апостиль или через консульское учреждение Украины за рубежом. Некоторые международные договоры о правовой помощи предусматривают, что документы, выданные властями иностранного государства, не нуждаются в дополнительной легализации.

А если не платить?

В большинстве случаев украинцы, устраиваясь на работу за границей, обоснованно надеются, что налоговая служба не узнает об их иностранных доходах. Фискалы же предупреждают, что могут получить информацию о наличии доходов от украинских банков. Теоретически это возможно, например, если иностранный работодатель перечисляет вознаграждение на счет в украинском банке, или если официально безработный положит значительную сумму средств (более 150 тыс грн) на банковский счет. Хотя ст. 62 Закона «О банках и банковской деятельности» защищает украинцев пока и здесь.

Между Украиной и многими странами формально существует выборочный обмен налоговой информацией по отдельным запросам. Поскольку Украина присоединилась к так называемому плану BEPS, то в долгосрочной перспективе возможно и введение стандарта CRS (автоматический обмен налоговой информацией) между странами. Тогда налоговая служба сможет получить информацию обо всех иностранных счетах, принадлежащих украинцам в ​​иностранных банках. Но произойдет это не раньше 2019-2020 годов из-за определенных объективных причин. Это будет информация только о банковских счетах, а не данные от работодателей.

Наибольшим риском для украинцев является передача фискальными службами Польши, Венгрии, Словакии информации о суммах приобретенных нашими гражданами товаров и полученного Tax free при пересечении таможенной границы с ЕС. Однако это станет реальностью только в рамках стандарта CRS не раньше 2019-2020 гг.

Штраф за неподачу декларации составляет 170 грн за первый случай и уже 510 грн — за следующий. Кроме того, применяется административная ответственность от 51 до 136 гривен (ст. 164-1 КУоАП). В случае выявления налоговиками недоплаты налога при проведении документальной проверки, физическое лицо обязано будет уплатить кроме суммы налога еще и штраф в размере 25% суммы недоплаченных налогов (согласно п. 123.1 ст.123 НКУ).

Обычно речь идет о двух видах нарушений: либо человек не подала налоговую декларацию и не оплатила налог вообще, или подала декларацию и уплатил налог, но, по мнению фискальных органов, меньше, чем нужно.

В первом случае человеку нужно доказать, что она или она не были налоговым резидентом Украины и не должны были подавать такую ​​декларацию. Во втором — что они правильно рассчитала сумму налогов и это соответствует соглашению об избежании двойного налогообложения.

Доначислений по иностранным доходами в Украине мало. До суда доходят единичные случаи. В 2017 году апелляционный суд рассмотрел только два дела в Киеве и Львове, и оба спора были решены в пользу налогоплательщиков. Пример: решение Киевского апелляционного административного суда по делу № 826/48/17.

Также находит логическое продолжение эпопея с налоговой проверкой доходов и расходов министра финансов Александра Данилюка за периоды, когда он получал иностранные доходы. Что уж говорить о простых смертных, если даже куратор налоговиков не застрахован от претензий ДФС по уплате налогов с доходов, полученных за рубежом.